Wspólnik nie odpowiada podatkowo za okres po zmianie umowy spółki

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, wyrażonym w wyroku z dnia 26 listopada 2013 r., sygn. akt I SA/Gd 841/13, datę graniczną odpowiedzialności komplementariusza spółki komandytowej za zobowiązania podatkowe wyznacza data sporządzenia aktu notarialnego, a nie data wpisu do KRS zmiany danych dotyczących wspólników spółki.

Czytaj dalej

Wniesienie akcji do FIZ stanowi ich odpłatne zbycie

Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu wyrażonym w decyzji z dnia 07 listopada 2013 r. wartość certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego zamkniętego, otrzymanych w zamian za wniesienie do tego funduszu posiadanych przez podatnika papierów wartościowych, stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, od którego odprowadzić należy podatek dochodowy. 

Czytaj dalej

Prawnopodatkowy charakter dywidend z SKA

Zdaniem Ministra Finansów, wyrażonym w interpretacji ogólnej z dnia 25 listopada 2013r. nr DD5/033/1/13/KSM/RD-122/180/13, wartość dywidendy, która wypłacona została akcjonariuszowi spółki komandytowo – akcyjnej, niebędącemu komplementariuszem tej spółki, stanowi przychód akcjonariusza z działalności gospodarczej. Datę uzyskania tego przychodu określić należy w oparciu o art. 14 ust. 1i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 12 ust. 3e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. na dzień otrzymania zapłaty należności, tytułem dywidendy. 

Czytaj dalej

Najem auta, a koszt uzyskania przychodu

08 listopada 2013r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną nr DD2/033/55/MWJ/13/RD-111005, w przedmiocie wysokości, w jakiej czynsz najmu samochodu osobowego przez przedsiębiorcę stanowi koszt uzyskania przychodu. 

Czytaj dalej

Ubezpieczenie D&O, a koszty uzyskania przychodu

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonym w wyroku z dnia 15 października 2013 r. w sprawie o sygn. akt II FSK 2924/11, składka z tytułu umowy ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej członka zarządu spółki kapitałowej nie stanowi dla spółki kosztu uzyskania przychodu. 

Czytaj dalej

Ważność certyfikatu rezydencji

Certyfikat rezydencji, w treści którego nie wskazano okresu jego ważności, zachowuje swoją ważność tak długo, jak długo nie ulegnie zmianie potwierdzony w nim stan faktyczny, tj. nie ulegnie zmianie miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych. Certyfikat taki potwierdza istnienie określonego stanu faktycznego.

Czytaj dalej

Operacja plastyczna dla efektu kosmetycznego, a VAT

W wyroku z dnia 01 października 2013r. (sygn. akt: I FSK 1548/12), Naczelny Sąd Administracyjny wyjaśnił, iż zwolnienie z VAT usług w zakresie opieki medycznej, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, dotyczy wyłącznie tych świadczeń polegających z zakresu operacji plastycznych i zabiegów estetycznych, które służą diagnozowaniu i leczeniu chorób lub zaburzeń zdrowia oraz ochronie, utrzymywaniu i przywracaniu dobrego stanu zdrowia osób.

Czytaj dalej

Sprzedaż opcji pracownikom, a VAT

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie, wyrażonym w wyroku z dnia 09 lipca 2013 r. (sygn. akt I SA/Rz 380/13), sprzedaż pracownikom spółki opcji za kwotę 1 zł stanowi świadczenie usługi obejmującej prawo majątkowe, które spełnia przesłanki opodatkowania VAT. W ocenie WSA powyższe wynika z faktu, iż sprzedaż taka stanowi czynność odpłatną, mieszczącą się w zakresie działalności gospodarczej spółki.

Czytaj dalej

Brak dowodu na WDT, a stawka VAT

W ocenie Naczelnego Sądu Administracyjnego, w przypadku, gdy podatnik nie posiada dokumentów, z których wynika iż towary przekazywane w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów faktycznie dotarły do nabywcy, zobowiązany jest do uwzględnienia powyższego faktu w ewidencji ze stawką krajową, a także przeniesienia wartości VAT do deklaracji i rozliczenia jej z organem skarbowym.

Czytaj dalej

Powołanie do kadry narodowej, a VAT

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku, wyrażonym w wyroku z dnia 13 września 2013r. w sprawie o sygn. akt I SA/Bk 249/13, środki otrzymane przez klub od UEFA, tytułem odszkodowania za zwolnienie piłkarza na mecze reprezentacji narodowej podlegają opodatkowaniu VAT. 

Czytaj dalej

Usługi menadżerskie opodatkowane VAT

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, wyrażonym w wyroku z dnia 24 września 2013r. w sprawie o sygn. akt I SA/Gd/792/13, działalność członka zarządu świadczącego na rzecz spółki usługi menadżerskie nie spełnia przesłanek wyłączenia, o których mowa w art. 15 ust. 3 pkt. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, w związku z czym podlega opodatkowaniu VAT.

Czytaj dalej

0% VAT w portach także dla usług stoczniowych

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonym w wyroku z dnia 26 września 2013r. w sprawie o sygn. akt I FSK 1497/12, zerowa stawka VAT dla usług świadczonych na obszarze portów morskich, polegających na obsłudze środków transportu morskiego lub służącym bezpośrednim potrzebom ich ładunków, wynikająca z art. 83 ust. 1 pkt. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, nie może być stosowana bez odesłania do regulacji unijnych, w szczególności zaś do art. 148 Dyrektywy 2006/112/WE Rady, w części dotyczącej zwolnień w transporcie międzynarodowym.

Czytaj dalej

Odpowiedzialność za VAT kontrahenta

W dniu 01 października 2013r. weszła w życie ustawa z dnia 26 lipca 2013r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.

Czytaj dalej

Odliczenie VAT przy zaliczce w ocenie TSUE

Wyrokiem z dnia 18 lipca 2013r. (sygn. C-78/12), Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej rozstrzygnął zagadnienie dotyczące odliczenia w formie zaliczki podatku od wartości dodanej. 

Czytaj dalej

Pośrednictwo pożyczkowe a VAT

Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, wyrażonym w interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego, z dnia 07 września 2013r. (sygn. ILPP2/443-530/13-2/PR), świadczenie usług pośrednictwa w udzielaniu pożyczek pieniężnych podlega zwolnieniu od VAT, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług.

Czytaj dalej

Wątpliwości wokół VAT od wywłaszczenia

20 sierpnia 2013r. Naczelny Sąd Administracyjny skierował do rozstrzygnięcia w formie uchwały siedmiu sędziów NSA zagadnienie opodatkowania VAT wywłaszczenia na cele budowy dróg publicznych.

Czytaj dalej

Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z leasingiem bankowozu oraz nabyciem paliwa

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, wyrażonym w wyroku z dnia 09 kwietnia 2013r. w sprawie o sygn. akt III SA/Wa 3158/12, podatnik, który wykorzystuje tzw. bankowóz w celu wykonywania działalności gospodarczej w przedmiocie m. in. (ale nie wyłącznie) przewozu środków pieniężnych, dysponuje prawem do odliczenia podatku naliczonego, w związku z leasingiem tego pojazdu oraz nabyciem do niego paliwa.

Czytaj dalej

Opłaty za parking i autostrady, a koszty uzyskania przychodu

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego [dalej: „NSA”] wyrażonym w wyroku z dnia 07 czerwca 2013r. (sygn. akt: II FSK 1945/11), opłaty parkingowe i autostradowe, poniesione przez pracowników w czasie podróży służbowej prywatnym autem, stanowią koszty uzyskania przychodów, z tym zastrzeżeniem, iż wysokość tych kosztów ograniczona jest limitem kilometrówki. 

Czytaj dalej

Współczynnik sprzedaży, a odsetki z tytułu umowy pożyczki pomiędzy podmiotami powiązanymi

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, w przypadku, gdy pożyczki udzielane przez spółkę powiązaną, angażują w niewielkim stopniu majątek wobec którego przysługuje prawo do odliczenia VAT, spółka ta nie musi, przy obliczaniu proporcji sprzedaży, uwzględniać odsetek, należnych jej z tytułu umowy pożyczki nawet jeśli stanowią one dla spółki istotny przychód.

Czytaj dalej

Szczególny moment powstania obowiązku podatkowego dla usług spedycyjnych i transportowych wg Ustawy o VAT, a prawo unijne

Przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług [dalej: „Ustawa”] w zakresie szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego dla usług spedycyjnych i transportowych są niezgodne z regulacjami Unii Europejskiej. 

Czytaj dalej

Coraz mniej państw szkodliwych podatkowo

08 maja br. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 09 kwietnia 2013r. w sprawie listy krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych.

Czytaj dalej

Odsetki od lokat bankowych źródłem przychodu?

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonym w wyroku z dnia 27 marca 2013r., w sprawie o sygn. akt II FSK 1507/11, odsetki przyporządkowane rachunkowi bankowemu związanemu z działalnością gospodarczą należą do źródła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Z kolei odsetki zgromadzone na pozostałych rachunkach bankowych, z lokatami bankowymi włącznie, zakwalifikować należy do przychodu z kapitałów pieniężnych.

Czytaj dalej

Skutki podatkowe związane z emisją akcji

Wśród wydatków związanych z emisją akcji, jedynie te dotyczące emisji akcji, niezbędnych do podwyższenia kapitału zakładowego spółki akcyjnej, nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.

Czytaj dalej

Miejsce opodatkowania osiąganych w Polsce przychodów z należności licencyjnych na podstawie polsko – niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Wyrokiem z dnia 06 marca 2013r. Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, iż należności licencyjne w postaci przychodów za użytkowanie środków transportu, które powstały w Polsce i są wypłacane osobie prawnej z siedzibą w Niemczech, podlegają opodatkowaniu w Polsce, 20% stawką CIT. 

Czytaj dalej

Czynsz najmu samochodu a „kilometrówka”

Ponoszone przez podatnika, tytułem najmu samochodu, opłaty czynszowe, mogą w całości zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych i nie podlegają ograniczeniu limitem kilometrów, przewidzianym w art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT.

Czytaj dalej

Sprzedaż akcji, a moment powstania przychodu

Przychód z tytułu sprzedaży akcji powstaje z momentem, gdy zbywający akcje nabywa prawo domagania się, aby stanowiąca przychód kwota (łączna cena zbycia akcji) została mu wypłacona. Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie, w wyroku z dnia 19 marca 2013r. w sprawie o sygn. akt I SA/Rz/74/13.

Czytaj dalej

Opodatkowanie dywidendy rzeczowej

W interpretacji indywidulanej z dnia 20 marca 2013r. (sygn. IPPB3/423-13/13-2/GJ), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie umocnił dominujący dotychczas pogląd organów podatkowych w zakresie opodatkowania CIT wypłaty przez spółkę dywidendy rzeczowej. 

Czytaj dalej

Druga część zmian w VAT już obowiązuje

07 grudnia 2012r. Sejm Rzeczypospolitej Polskiej uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Część z regulacji wprowadzonych tą ustawą obowiązuje od dnia 01 stycznia 2013r., zaś 01 kwietnia 2013r. w  życie weszły pozostałe przepisy nowelizacji. 

Czytaj dalej

Umorzenie udziałów w spółce z o. o. a CIT

Wynagrodzenie udziałowca, wypłacone w formie niepieniężnej, tytułem nabycia przez spółkę z o. o. udziałów w celu ich umorzenia, skutkuje powstaniem po stronie spółki przychodu z tytułu odpłatnego zbycia majątku.

Czytaj dalej

Due diligence, a koszty uzyskania przychodów

Wynagrodzenie za przeprowadzone badanie due diligence stanowi wydatek poniesiony przez podatnika w celu podjęcia decyzji biznesowej, co oznacza, iż powinien być traktowany jako ogólny koszt działalności. Wiązanie go z konkretnym przychodem byłoby nieuzasadnione. Tak stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 04 marca 2013r. (sygn. IPTPB3/423 – 446/12 – 2/KJ)

Czytaj dalej

Optymalizacja podatkowa dochodów korporacyjnych z wykorzystaniem spółki komandytowej

Jedną z popularnych form prawnych, zapewniającą wysoki poziom zabezpieczenia ryzyka prawnego, w tym interesów wspólników oraz kontrahentów jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. W przypadku tej konstrukcji wspólnicy praktycznie nie odpowiadają za zobowiązania takiej spółki, zaś jej kontrahenci, co do zasady, dysponują wiedzą na temat kwot, stanowiących pewnik wypłacalności spółki (kapitał zakładowy). 

Czytaj dalej

Kolejna obniżka odsetek od zaległości podatkowych.

W dniach 05 – 06 marca 2013r. odbyło się kolejne posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej, podczas którego uchwalono kolejną obniżkę stóp procentowych, która – tym razem – wyniosła aż 0,50 pkt procentowych. Oznacza to, że stopa kredytu lombardowego wynosić będzie 4,75% w skali roku.

Czytaj dalej

Polska i Grenada wymienią informacje podatkowe

21 lutego 2013r. opublikowana została ustawa o ratyfkacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Grenadą o wymianie informacji w sprawach podatkowych, podpisanej w Nowym Jorku dnia 19 lipca 2012 r.

Czytaj dalej

Nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a U.S.A.

13 lutego 2013r. w Warszawie, podpisana została Umowa między Rzeczpospolitą Polską, a Stanami Zjednoczonymi Ameryki Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu. 

Czytaj dalej

Obniżenie wysokości odsetek od zaległości podatkowych

W dniach 05 – 06 lutego 2012r. odbyło się posiedzenie Rady Polityki Pieniężnej, podczas którego zapadły decyzje dotyczące obniżenia stóp procentowych Narodowego Banku Polskiego.

Czytaj dalej

Zmiany w umowie podatkowej z Indiami

29 stycznia 2013r. w Warszawie podpisany został protokół do polsko – indyjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Postanowienia protokołu dotyczą – w przypadku Polski – podatków PIT oraz CIT, zaś po stronie indyjskiej – podatku dochodowego oraz podatku edukacyjnego.

Czytaj dalej

Koszt najmu samochodu uznany za limitowany

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, w interpretacji indywidualnej z dnia 11 stycznia 2013r. (sygn. IPPB1/415-1508/12-2/MT) stwierdził, że wydatki z tytułu czynszu za najem samochodów osobowych, które wykorzystywane są do prowadzenia działalności gospodarczej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jedynie do wysokości limitu obliczonego przy zastosowaniu kilometrówki i wyłącznie w sytuacji ich należytego udokumentowania.

Czytaj dalej

NSA na temat opodatkowania przychodów menedżerskich

W wyroku z dnia 06 grudnia 2012 r. (sygn. II FSK 709/11), Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, iż wszelkie wydatki, które uznane zostały za elementy dodatkowego wynagrodzenia osoby zarządzającej spółką stanowią przychody w rozumieniu art. 13 pkt 9 ustawy o PIT (tj. przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej).

Czytaj dalej

Opublikowano treść nowelizacji ustawy o VAT

W dniu 09 stycznia 2013r. w Dzienniku Ustaw pod pozycją 35 opublikowana została ustawa z dnia 07 grudnia 2012r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw [dalej: „Ustawa”]. Z zastrzeżeniem pewnych wyjątków, nowe przepisy wejdą w życie z dniem 01 kwietnia 2013r. 

Czytaj dalej