Zwrot depozytu nieprawidłowego w formie datio in solutum jest neutralny podatkowo - wyrok WSA w Szczecinie

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, wyrażonym w wyroku z dnia 25 listopada 2015 r. w sprawie o sygn. akt: I SA/Sz 915/15, zwrot depozytu nieprawidłowego w formie tzw. datio in solutum, jest neutralny podatkowo.

Czytaj dalej

Opodatkowanie akcyzą nabycia oleju smarowego w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej – projekt rozporządzenia

Zgodnie z art. 32 ust. 3 pkt 4 i 5 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, podmiotom nabywającym olej smarowy w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej i posiadającym status zarejestrowanego odbiorcy, przysługuje prawo do zwolnienia przedmiotowego oleju z podatku akcyzowego. Przywołany powyżej status zarejestrowanego odbiorcy przysługuje tym podmiotom, które uzyskały stosowne zezwolenie na wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.

Czytaj dalej

Podmiot zawierający transakcje na instrumentach pochodnych jest podatnikiem VAT

W ocenie Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonej w wyroku z dnia 28 października 2015 r. (sygn. akt: I FSK 1217/14), podmiot zawierający transakcje na instrumentach pochodnych jest, w sferze podatku od towarów i usług, podatnikiem VAT świadczącym usługę finansową na rzecz drugiej strony, niezależnie od tego czy działa on jako podmiot profesjonalny, czy jako konsument. Podstawą powyższego rozstrzygnięcia jest uznanie, iż transakcje na instrumentach pochodnych stanowią de facto świadczenie wzajemne banku i klienta banku.

Czytaj dalej

Konwersja wierzytelności na udziały – ujemne konsekwencje podatkowe

Konwersja wierzytelności na udziały stanowi prosty instrument dokapitalizowania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W uproszczeniu czynność ta polega na objęciu przez wspólników takiej spółki nowych udziałów w jej kapitale zakładowym, w zamian za wygaśnięcie zobowiązania spółki względem wspólników obejmujących udziały. Jednakże skutki podatkowe takiej transakcji przez lata były przedmiotem rozważań sądów administracyjnych oraz sporów pomiędzy podatnikami, a organami podatkowymi.

Czytaj dalej

Podatkowe aspekty transakcji kapitałowych. Cz. III - przekształcenie spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową

W drugim artykule przygotowanym w ramach niniejszego cyklu autor dokonał analizy zagadnienia przekształceń podmiotów gospodarczych oraz wynikającej z nich problematyki sukcesji podatkowej. Przedmiotem tej publikacji jest przedstawienie problematyki cichej rezerwy zysków oraz podatkowych aspektów przekształcenia spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową, z punktu widzenia materialnego prawa podatkowego, w szczególności ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych [dalej: „CitU”].

Czytaj dalej

Wpływ polskiego systemu podatkowego na rozwój gospodarki morskiej

Niewątpliwie ostatnie 25 lat to okres intensywnych zmian w procesach gospodarczych, zachodzących w Polsce. Skutkiem tych przemian jest konieczność ciągłego dostosowywania przepisów prawnych, w tym w zakresie prawa podatkowego, do zmieniającego się otoczenia biznesowego. 

Czytaj dalej

Zwrot depozytu nieprawidłowego w formie datio in solutum jest neutralny podatkowo

Zgodnie z art. 835 KC, przez umowę przechowania przechowawca zobowiązuje się zachować w stanie niepogorszonym rzecz ruchomą oddaną mu na przechowanie. Umowa przechowania, uprawniająca przechowawcę do rozporządzania oddanymi na przechowanie pieniędzmi lub innymi rzeczami oznaczonymi co do gatunku to tzw. „depozyt nieprawidłowy”, do których KC nakazuje odpowiednio stosować przepisy o pożyczce (vide: art. 845 KC). Z kolei przez instytucję datio in solutum, tj. świadczenie w miejsce wykonania, rozumieć należy spełnienie przez dłużnika, za zgodą wierzyciela, innego świadczenia niż to do którego dłużnik był zobowiązany. 

Czytaj dalej

Zakres pojęcia "pierwsze zasiedlenie" - stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego

Zgodnie z art. 2 pkt 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług [dalej: „Ustawa o VAT”], przez pojęcie „pierwszego zasiedlenia” rozumieć należy oddanie do użytkowania budynków, budowli lub ich części, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi, w wykonaniu czynności opodatkowanych, w okresie po ich wybudowaniu lub ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie stanowiły co najmniej  30% wartości początkowej.

Czytaj dalej

Rozliczenie strat spółek zagranicznych w wyniku podatkowym spółki dominującej – ocena Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej

Z linii orzeczniczej Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej [dalej także: „TSUE”] wynika zasada prawa podatników będących rezydentami podatkowymi państwa Unii Europejskiej do odliczenia od swoich dochodów, strat podatkowych osiągniętych przez ich spółki zależne, ulokowane w innych państwach członkowskich. Wniosek taki, zdaniem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, wynika z wykładni art. 43 w zw. z art. 48 TWE.

Czytaj dalej

Projekt nowelizacji przepisów o podatkach dochodowych w zakresie zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania

21 lipca 2015 r. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Czytaj dalej

Podatkowe aspekty transakcji kapitałowych, cz. II: przekształcenia – charakterystyka ogólna i sukcesja podatkowa

Jak wskazane zostało w pierwszym artykule przygotowanym w ramach niniejszego cyklu, przez pojęcie „przekształcenia” rozumieć należy modyfikację dotychczasowej formy prawnej podmiotu, która związana jest ze zmianą celów, polityki przedsięwzięcia biznesowego, zamiarem ograniczenia odpowiedzialności za zobowiązania, czy nowelizacją przepisów prawnych. Operacje przekształceń mogą mieć różnoraki charakter i obejmują zmianę formy prawnej dokonywaną zarówno w drodze likwidacji podmiotu i przeniesienia całego majątku na inny podmiot (tzw. „sukcesja uniwersalna”), jak również poprzez zachowanie bytu prawnego dotychczas funkcjonującego podmiotu.[1]

Czytaj dalej

Korzyści podatkowe operacji dobrowolnego nabycia udziałów za wynagrodzeniem rzeczowym

W ciągu ostatniego półrocza, Naczelny Sąd Administracyjny wydał kilka rozstrzygnięć, zaświadczających o korzyściach podatkowych wynikających z zapłaty rzeczowej wspólnikowi za umorzenie przysługujących mu udziałów, bądź akcji. Wtórują mu sądy administracyjne, które w przywołanym orzecznictwie odnoszą się zarówno do rezultatów takiej operacji w podatku od towarów i usług, jak również skutków, jakie dla spółki umarzającej wywołuje ona w podatku dochodowym od osób prawnych.

Czytaj dalej

Wypłata dywidendy polskiemu zakładowi zagranicznego podatnika opodatkowana CIT

W ocenie Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonej w wyroku z dnia 14 lipca 2015 r. w sprawie o sygn. akt: II FSK 1394/13, wypłata przez polską spółkę kapitałową dywidendy spółce osobowej zarejestrowanej w Polsce i stanowiącej zakład niemieckiej spółki kapitałowej, nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT.

Czytaj dalej

Strata zagraniczna podlega rozliczeniu w Polsce

W ocenie Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, przedstawionej w wyroku z dnia 21 maja 2015 r., sygn. akt: III SA/Wa 2913/14, podatnikowi CIT przysługuje prawo do rozliczenia w Polsce straty podatkowej odnotowanej przez podlegające likwidacji oddziały, położone w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej.

Czytaj dalej

Stawka preferencyjna VAT wyłącznie dla usług B&B

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonym w wyroku z dnia 06 maja 2015 r., śniadanie serwowane przez hotel w ramach usługi noclegu (tzw. usługa „bed and brekfast”), może być uznane za usługę kompleksową, podlegającą opodatkowaniu 8% stawką VAT.

Czytaj dalej

Działalność w specjalnej strefie ekonomicznej, a udział w podatkowej grupie kapitałowej

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonym w wyrokach z dnia 17 kwietnia 2015 r. (sygn. akt: II FSK 680/13 oraz II FSK 681/13), spółki działające na obszarze objętym specjalną strefą ekonomiczną mogą być uczestnikami podatkowej grupy kapitałowej, o której mowa w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Czytaj dalej

Podatkowe aspekty transakcji kapitałowych, cz. I – zagadnienia wstępne

Cykl artykułów rozpoczęty niniejszym tytułem odnosi się do podatkowych aspektów przekształceń, połączeń, przejęć i podziałów spółek prawa handlowego, a także pozostałych czynności restrukturyzacyjnych dotyczących tych podmiotów. W świetle powyższego, w pierwszej kolejności wyjaśnić należy znaczenie powyższych pojęć na gruncie obowiązujących przepisów prawa.

Czytaj dalej

Objęcie udziałów powyżej wartości nominalnej uprawnia do szacowania przychodu

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, przychodem podatkowym jest wartość nominalna udziałów/akcji w spółce kapitałowej, która objęta została w zamian za wkład niepieniężny w innej formie niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Czytaj dalej

Bunkierka nie może być składem podatkowym ani jego częścią

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, wyrażonym w wyroku z dnia 24 lutego 2015 r. (sygn. akt: I SA/Gd 1504/14), bunkierki transportującej paliwo żeglugowe nie należy utożsamiać ze składem podatkowym, ani jego częścią.

Czytaj dalej

Konwersja wierzytelności na kapitał zakładowy to zawsze aport

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonym w wyroku z dnia 25 marca 2015 r., sygn. akt II FSK 349/13, konwersję wierzytelności przysługującej wobec spółki kapitałowej na udziały/akcje tej spółki, należy każdorazowo traktować jako aport. Powyższą regułę należy odnieść także do tzw. potrącenia umownego wzajemnych wierzytelności wspólnika i spółki, które do niedawna w orzecznictwie NSA traktowane było jako wkład pieniężny.

Czytaj dalej

Konsolidacja wyników podatkowych podmiotów powiazanych, jako metoda optymalizacji CIT

Charakterystyczną cechą spółek kapitałowych prawa handlowego jest ich podmiotowość prawna, tak w ujęciu cywilnoprawnym, jak i podatkowym. Podmioty te są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, a jeśli posiadają siedzibę lub zarząd w Polsce, stanowią tzw. „polskich rezydentów podatkowych”. Oznacza to, iż podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów. Status powyższy nadaje im art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych [dalej: „Ustawa o CIT”]. 

Czytaj dalej

Opodatkowanie dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych

1 stycznia 2015 r. w życie weszła ustawa o zmianie ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych [dalej: „Ustawa o CIT”], ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych [dalej: „Ustawa o PIT”] oraz niektórych innych ustaw [dalej: „Ustawa zmieniająca”]. Nadrzędnym celem Ustawy zmieniającej jest uszczelnienie polskiego systemu podatkowego oraz uniemożliwienie podatnikom unikania opodatkowania poprzez przerzucanie dochodów do tzw. „rajów podatkowych”.

Czytaj dalej

Nowe zasady obliczania terminów zapłaty podatku i składania deklaracji

Od 1 stycznia 2015 r. termin zapłaty większości podatków oraz złożenia deklaracji podatkowych przypadający na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy nie będzie ulegać przesunięciu na najbliższy następujący dzień roboczy. Powyższe jest konsekwencją nowelizacji art. 12 § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa [dalej: „Ordynacja podatkowa”], wprowadzonej mocą ustawy z dnia 25 lipca 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Ordynacja podatkowa.

Czytaj dalej