Podatkowe aspekty transakcji kapitałowych, cz. I – zagadnienia wstępne

Cykl artykułów rozpoczęty niniejszym tytułem odnosi się do podatkowych aspektów przekształceń, połączeń, przejęć i podziałów spółek prawa handlowego, a także pozostałych czynności restrukturyzacyjnych dotyczących tych podmiotów. W świetle powyższego, w pierwszej kolejności wyjaśnić należy znaczenie powyższych pojęć na gruncie obowiązujących przepisów prawa.

Czytaj dalej

Objęcie udziałów powyżej wartości nominalnej uprawnia do szacowania przychodu

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, przychodem podatkowym jest wartość nominalna udziałów/akcji w spółce kapitałowej, która objęta została w zamian za wkład niepieniężny w innej formie niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Czytaj dalej

Bunkierka nie może być składem podatkowym ani jego częścią

Zdaniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, wyrażonym w wyroku z dnia 24 lutego 2015 r. (sygn. akt: I SA/Gd 1504/14), bunkierki transportującej paliwo żeglugowe nie należy utożsamiać ze składem podatkowym, ani jego częścią.

Czytaj dalej

Konwersja wierzytelności na kapitał zakładowy to zawsze aport

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wyrażonym w wyroku z dnia 25 marca 2015 r., sygn. akt II FSK 349/13, konwersję wierzytelności przysługującej wobec spółki kapitałowej na udziały/akcje tej spółki, należy każdorazowo traktować jako aport. Powyższą regułę należy odnieść także do tzw. potrącenia umownego wzajemnych wierzytelności wspólnika i spółki, które do niedawna w orzecznictwie NSA traktowane było jako wkład pieniężny.

Czytaj dalej

Konsolidacja wyników podatkowych podmiotów powiazanych, jako metoda optymalizacji CIT

Charakterystyczną cechą spółek kapitałowych prawa handlowego jest ich podmiotowość prawna, tak w ujęciu cywilnoprawnym, jak i podatkowym. Podmioty te są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, a jeśli posiadają siedzibę lub zarząd w Polsce, stanowią tzw. „polskich rezydentów podatkowych”. Oznacza to, iż podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów. Status powyższy nadaje im art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych [dalej: „Ustawa o CIT”]. 

Czytaj dalej